Descubra como é feita a contabilização do Leasing Financeiro e Operacional
Por: Renato Portela – Contabilista Certificado e Accounting Manager Mobilize Financial Services
A contabilização das locações financeiras e operacionais sempre foi alvo de alguma celeuma e dificuldade de interpretação, procurando os intervenientes na elaboração das demonstrações financeiras apresentar e defender argumentos que justificassem a escolha, entre financeira e operacional, que melhor lhes conviesse.
Para tentar tornar mais linear a contabilização das locações, o IASB emitiu a norma IFRS 16 – Leases que entra em vigor a 1 de Janeiro de 2019, substituindo a IAS 17, sendo de aplicação obrigatória para entidades que preparem as suas demonstrações financeiras em IFRS.
Para os locatários a norma fornece um modelo de contabilização único, exigindo que os mesmos reconheçam ativos e passivos para todas as locações, independentemente de serem financeiros ou operacionais, exceto para as seguintes duas situações:
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- 1 – Locações em que a duração do contrato seja inferior a 12 meses e não exista opção de compra,
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- 2 – Locações em que o ativo subjacente tenha um valor reduzido, dando a norma como exemplo, computadores pessoais ou pequeno mobiliário de escritório.
Esta obrigatoriedade apresenta diversos desafios às empresas, nomeadamente as que detém contratos de locação operacional, também conhecido por Renting Automóvel e que terão necessidade de quantificar o bem objeto de locação como um ativo fixo tangível, calcular amortizações (acumuladas e correntes) para o mesmo, bem como identificar uma dívida bancária no passivo para o montante de capital em dívida.
Nas rubricas de resultados irá ocorrer um aumento dos gastos, com amortizações e gastos de financiamento, compensado pela redução de despesas com rendas e alugueres.
Para as locadoras a distinção entre locação financeira e locação operacional mantém-se, sendo os critérios definidos para a sua distinção/contabilização idênticos aos preconizados pela IAS 17. No entanto, poderão surgir necessidades adicionais ao nível da informação que deverá ser comunicada aos clientes e que lhes permita fazer face às suas novas necessidades.
Para as empresas que utilizem o SNC as regras mantém-se inalteradas, continuando em vigor e até que seja alterado pela Comissão de Normalização Contabilística, a NCRF 9 – Locações.
Apresentamos de seguida um pequeno quadro resumo com as principais implicações da implementação da IFRS 16
Contabilização Leasing no Balanço:
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IAS 17 |
IFRS 16 |
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Leasing Financeiro |
Leasing Operacional |
Todas as locações |
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Activos |
Carro |
— |
Carro |
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Passivos |
€€€ |
— |
€€€ |
Contabilização do Leasing na Demonstração de Resultados
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IAS 17 |
IFRS 16 |
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Leasing Financeiro |
Leasing Operacional |
Todas as locações |
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Proveitos |
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Gastos operacionais |
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€€€ |
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EBITDA |
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Depreciações e amortizações |
€€€ |
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€€€ |
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Resultado Operacional |
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Gastos Financiamento |
€€€ |
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€€€ |
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RAI |
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Este artigo pretende dar algumas orientações específicas sobre o tema em epígrafe, no entanto, não dispensa a leitura da norma IFRS16 emitida pelo IASB.